Виды аудита: обязательный, инициативный, налоговый

В статье рассмотрим три основных вида аудита, которые играют ключевую роль в управлении финансами организаций.

Виды аудита

Обязательный аудит:

1. Непубличные акционерные общества с определённым статусом. 
2. Строительные организации, осуществляющие проекты с договорами долевого участия.
3. Жилищные сберегательные кооперативы.
4. Компании, чей доход или активы превышают установленные пороговые значения.

Кто может проводить обязательный аудит?

Обязательный аудит может проводить только аудиторские организации, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО). К числу таких организаций относится Ассоциация «Содружество» (СРО ААС). Эти организации должны соответствовать Международным стандартам аудита, что подтверждает их квалификацию и профессионализм.

Важно отметить, что для проведения обязательного аудита компания должна иметь в штате минимум трех высококвалифицированных аудиторов. Частные аудиторы и индивидуальные предприниматели (ИП), предоставляющие аудиторские услуги, не имеют права осуществлять обязательный аудит, так как это запрещено законом.

После завершения обязательного аудита организация получает аудиторское заключение — это официальный документ, который формируется в строгом соответствии с требованиями Закона об аудите и международными нормами аудита. Аудиторское заключение является важным документом для компании, так как его необходимо представить в Федеральную налоговую службу (ФНС) совместно с ежегодной отчетностью. Если обязательный аудит завершен после установленного срока подачи бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение может быть подано отдельно.

Стоит отметить, что данные о проведенном обязательном аудите и полученном аудиторском заключении публикуются в Государственном реестре бухгалтерской отчетности (ГИРБО). За несоблюдение установленных законодательством сроков представления аудиторского заключения или за его отсутствие предусмотрены значительные штрафы.

Таким образом, обязательный аудит является важной составляющей финансового контроля и прозрачности для организаций, и его проведение возможно только аккредитованными аудиторскими компаниями, соблюдающими все необходимые стандарты и нормы.

Практика обязательного аудита должна основываться на критериях, утверждённых законодательством, включая суммарные доходы по декларациям по налогу на прибыль и другим управляющим документам.

Инициативный аудит:

Это добровольная проверка, которая может быть выполнена по инициативе самой компании.

Инициативный аудит может быть:

Внешним: когда анализ проводится независимыми экспертами, которые обеспечивают объективную оценку финансовой отчетности компании.
Внутренним: когда аудит выполняется внутренними аудиторами, которые работают на компанию и следят за соблюдением внутренних стандартов и процедур.

Основные причины обращения к инициативной аудиторской проверке

1. Анализ корректности и достоверности учетной и налоговой отчетности. Проведение инициативного аудита позволяет убедиться в точности информации, представленной в бухгалтерских и налоговых отчетах, что критически важно для соблюдения законодательства.
2. Проверка данных в бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности. Инициативный аудит помогает выявить несоответствия и неточности, которые могут негативно сказаться на финансовых результатах компании.
3. Обнаружение и устранение ошибок и нарушений в учете. Данный аудит позволяет оперативно выявлять и исправлять ошибки, снижая риски при проверках со стороны контролирующих органов.
4. Оценка общего положения дел в компании. Инициативный аудит предоставляет возможность оценить текущую финансовую ситуацию, что в свою очередь помогает в определении стратегических направлений для улучшения деятельности и повышения эффективности.
5. Результаты добровольного аудита могут быть использованы для привлечения потенциальных инвесторов и выявления внутренних возможностей компании, а также для оптимизации рабочих процессов. На практике это способствует улучшению финансовых показателей и общих результатов организации. Если вы планируете продать бизнес или привлечь инвесторов, отчет независимого аудитора станет основой для обеспечения полной и объективной информации о текущем состоянии вашей компании. Кроме того, выявление нарушений на ранних этапах позволяет оперативно их устранить, что помогает предотвратить возможные штрафы и другие санкции от государственных органов.

В каких случаях нужен инициативный аудит?

Решение о проведении добровольного аудита принимается на основе различных факторов и потребностей компании. Инициативный аудит может быть инициирован:

Владельцами компании. После проведения общего собрания или путем решения совета директоров либо единственного участника.
Руководством компании или главным бухгалтером. Они могут издать соответствующие приказы, заключить договоры с аудиторскими организациями или провести конкурс на выбор аудитора.
Инициативный аудит не только способствует соблюдению всех нормативных требований, но и является качественным инструментом для повышения уровня управляемости и финансовой устойчивости компании.

Налоговый аудит:

Это специализированная проверка деятельности компании в сфере налогов.

Основные задачи налогового аудита

Почему налоговый аудит особенно важен в последнее время?

В последние годы значение налогового аудита возросло, что связано с высокой результативностью выездных налоговых проверок, которая превысила 98%. Налоговые органы используют риск-ориентированный подход, проводя проверки только в случае наличия оснований, что делает инициирование налогового аудита особенно важным для компаний.

Средняя сумма доначислений по выездным налоговым проверкам в Российской Федерации составляет 63 миллиона рублей. Это означает, что грамотный налоговый аудит может сэкономить компании в среднем 12,6 миллиона рублей, что соответствует 20% от суммы доначислений. Проведение налогового аудита позволяет организациям минимизировать финансовые риски, связанные с налоговыми проверками.

В чем особенности аудита налогообложения?

По желанию Заказчика налоговый аудит может быть проведен за определенный период (квартал, год, несколько лет) и в отношении всех или некоторых налогов. Рассмотрим основные виды аудита налогообложения:

1. Аудит налогообложения прибыли

Аудит налогообложения прибыли необходим любой компании, применяющей общую систему налогообложения. На практике многие налогоплательщики не уделяют достаточного внимания документальному оформлению своих расходов. Недостаток внутренних документов, таких как отчеты о рекламных акциях, акты о отпуске материалов в производство или технологические карты, может привести к тому, что компания «лишится» налоговых расходов. Поэтому проведение аудита налогообложения прибыли — это важный шаг в управлении налоговыми рисками.

2. Аудит НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых «рискованных» налогов для налогоплательщиков, и налоговые органы уделяют ему особенно пристальное внимание. В рамках аудита НДС проверяется благонадежность контрагентов, правильность и своевременность определения налоговой базы, а также соблюдение правил применения освобождения от НДС и льготных ставок. Проведение аудита НДС помогает выявить потенциальные нарушения и оптимизировать налоговые обязательства.

3. Аудит налога на имущество организаций

Аудит необходим организациям, владеющим недвижимостью. На практике были случаи, когда бухгалтер занижала налог, поскольку исчисляла его исходя из среднегодовой стоимости объекта, а не по кадастровой стоимости. Или, наоборот, организации переплачивали налог, ошибочно не применяя положенные им льготы.

4. НДФЛ и страховые взносы

Эти «зарплатные налоги» платят все организации и у налоговых органов они под особым контролем, в т.ч. работодателей вызывают на «зарплатные комиссии», а за неуплату страховых взносов предусмотрена уголовная ответственность.

В первую очередь аудит НДФЛ и страховых взносам необходим компаниям, производящим различные социальные выплаты работникам, а также имеющим иностранных сотрудников.

При проверке «зарплатных налогов» проверяют и правомерность работы с самозанятыми. С 2024 года к ним особое внимание как со стороны региональных властей, прокуратуры, МВД, Роструда, СФР, так и со стороны ФНС. Контролирующие органы выявляют «серую зарплату». В первую очередь обратят внимание на компании, у которых заключены договоры более, чем с 10 самозанятыми с ежемесячным доходом более 50 тыс. руб.

5. Другие налоги и сборы

При проведении налогового аудита также анализируются другие налоги и сборы: налог при УСН, транспортный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, уплата государственных пошлин, региональные и местные налоги и сборы, например, торговый и курортный сбор и т.д.

Как проходит налоговый аудит организации?
Прежде всего аудиторы знакомятся с видами деятельности Клиента. Стороны определяют период и вопросы проведения налогового аудита. Согласуют состав экспертов, методы проверки, стоимости услуг. Перед началом работы заключается Соглашение о конфиденциальности.

Краткие выводы

Аудит — это важная часть финансового контроля, направленная на проверку и подтверждение точности финансовой отчетности, а также анализ состояния компании в разных аспектах экономической деятельности. Каждая категория аудита имеет свои цели и методы проведения, что позволяет организациям быть более прозрачными и соответствовать законодательным нормам.

Эта классификация аудита поможет Вам более эффективно управлять своими ресурсами, гарантируя соответствие нормативно-правовым актам и повышая доверие со стороны инвесторов и партнеров.

Группа "Финансы" предоставляет профессиональные услуги в области налогового консультирования и поможет вам разработать оптимальную стратегию налоговой оптимизации с учетом всех законодательных требований. Свяжитесь с нами для получения персональной консультации.

В заключение хочу добавить, что налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому важно быть в курсе всех нововведений. Следите за обновлениями на нашем блоге и подписывайтесь на наш Дзен-канал!

Самое интересное о налогах читайте в наших статьях:
Вас вызвали на налоговую комиссию: как действовать?
Налоговый туризм: Снижение налогов или игра с огнем?