Косвенные налоги – это обязательные отчисления денежных средств государству, которые производители включают в стоимость товара или услуги. Проще говоря, их платит не само предприятие, а потребитель. В задачу организации входит лишь собрать необходимую сумму и перечислить в федеральную казну, тем самым обеспечивая уплату косвенных налогов.

С точки зрения продавца и покупателя, косвенный налог представляет собой дополнительную наценку, которая применяется к каждой категории товара. Платеж уже включен в стоимость, и потребитель видит конечную сумму с учетом надбавки.

Виды косвенных налогов

К косвенным налогам относятся несколько слоев отчислений, которые важны для понимания общей налоговой системы:

1. НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) – это один из самых распространенных косвенных налогов. Например, отметку о нем можно заметить в чеке после покупки продуктов. НДС относится к категории косвенных налогов и составляет 40 процентов всего бюджета государства.

Ставка НДС может варьироваться в зависимости от направления деятельности организации и наличия специальных льгот:
- 20 процентов – основной вид НДС;
- 10 процентов – льготный вид, который применяется для большинства пищевых продуктов (птица, мясные и молочные продукты, яйца, соль, сахар, мука, крупы и др.) или товаров, имеющих социальную значимость (например, продукция для детей);
- 0 процентов – полностью льготный НДС, который предназначен для компаний-экспортеров и отраслей, связанных с перевозками, включая международные.

2. Акциз

Акцизы предусмотрены для таких товаров, как сигареты, алкоголь, топливо, легковые автомобили и др. Они также включаются в стоимость продукции и составляют сумму, установленную для конкретного вида и количества товаров. В отличие от НДС, акцизы не имеют четкой ставки. Их размер определяется статьей 193 Налогового кодекса.

3. Таможенные сборы

Таможенные сборы также представляют собой косвенные налоги при ввозе товаров. У этих сборов нет фиксированной ставки, и каждый случай налогообложения рассматривается индивидуально, исходя из заключенных международных соглашений. Вычет платежей производится на основании деклараций, составленных импортерами. Ставки сборов за таможенные операции регулируются законом "О таможенном регулировании в Российской Федерации".

Лицензирование бизнеса и уплата косвенных налогов

Лицензирование бизнеса является важным этапом для предприятий, желающих оказывать услуги или реализовывать товары. Часто требуется лицензия на определенный вид деятельности, особенно для компаний, занимающихся производством лекарств, авиационной и военной техники, оружия, а также химических объектов. Получение лицензии обычно сопровождается уплатой государственной пошлины.

Государственные пошлины

К непрямым отчислениям относятся и государственные пошлины, которые взимаются за оказание услуг государством. Уплата пошлины происходит единоразово перед получением услуги и является важной частью процесса лицензирования бизнеса.

Уплата косвенных налогов

Уплата косвенных налогов затрагивает всех потребителей товаров и услуг, независимо от их уровня дохода. Фактически, косвенные налоги платят все потребители, включая конечных пользователей. Продавцы в данном случае выступают в роли сборщиков: они получают суммы налогов от покупателей и обязаны перечислить их в бюджет.

Виталий Сапелкин, управляющий партнер Группы "Финансы", уточняет, что плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость) признаются:

1. Все организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО). Исключение составляют те, кто получил освобождение. Иностранные организации, ведущие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.
2. Плательщики ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) с 1 января 2019 года обязаны уплачивать НДС. Исключение составляют организации и предприниматели, получившие освобождение от этого налога.
3. Организации и предприниматели, применяющие упрощенную налоговую систему (упрощенку), должны уплачивать НДС только в следующих случаях:
- При импорте товаров;
- Если покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС;
- Если организация участвует в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС.

Косвенные налоги: плательщики акциза

Плательщиками акцизов признаются:
- Российские и иностранные организации;
- Индивидуальные предприниматели;
- Лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу ЕАЭС.

Обязанности по уплате акцизов и косвенные налоги в бухгалтерском учете

Обязанность по уплате акциза возникает, когда плательщики акциза совершают определённые операции с подакцизными товарами. До совершения таких операций организации и другие лица плательщиками акциза не признаются. Обособленные подразделения российских организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению.

Косвенные налоги в бухгалтерском учете

Рассмотрим бухгалтерский учет на примере НДС. Косвенный налог поступает в компанию с выручкой от продажи товаров (работ, услуг). Однако доходом суммы налога он не признаётся, так как компания должна перечислить эти средства государству. НДС с полученных авансов и реализованных товаров (работ, услуг) предприятие ставит к уплате в бюджет. Светлана Беляева, генеральный директор "BLT Partners" и налоговый аудитор, объясняет:

"Компания может уменьшить сумму НДС на значение НДС с расходов, которые она понесла при приобретении товаров (работы, услуги) у других организаций. Например, компания "А" продала товары на сумму 1 200 000 руб., включая НДС по ставке 20 процентов. В том же квартале она оплатила аренду офиса, приобрела канцелярские принадлежности и понесла другие расходы на сумму 360 000 руб. (включая НДС по ставке 20 процентов). Все расходы документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение доходов.

Необходимо рассчитать НДС к уплате в бюджет. НДС, начисленный по сделкам компании, составит:
- 1 200 000 * 20/120 = 200 000 руб.

Эту сумму компания может уменьшить на сумму НДС с расходов:
- 360 000 * 20/120 = 60 000 руб.

Таким образом, итоговая сумма НДС к уплате в бюджет составит:
- 200 000 — 60 000 = 140 000 руб."

Документы по косвенным налогам

Обычным потребителям не требуется собирать и предоставлять документы, связанные с косвенными налогами. Этот пункт касается только предпринимателей и организаций, которые должны вести соответствующий учет и представлять необходимые документы в налоговые органы при уплате косвенных налогов.

Заявление и декларация по косвенным налогам

Заявление является важным документом для импортеров и экспортеров, работающих на территории России, Белоруссии, Казахстана и других стран ЕАЭС. Виталий Сапелкин уточняет, что импортеры заполняют заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в то время как экспортеры получают соответствующую документацию от иностранных покупателей. Российские импортеры передают заявления в свои инспекции для подтверждения вычета по ввозному НДС, и именно ИФНС проставляют в заявлении специальные отметки.

Сроки подачи заявления

Заявление необходимо сдать:
- Импортерам: вместе с декларацией по косвенным налогам и другими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором импортированный товар был принят на учет.
- Экспортерам: вместе с декларацией по НДС и другими документами не позднее 180 календарных дней со дня отгрузки товаров.

Импортеры и экспортеры подают заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, а крупнейшие налогоплательщики – по месту учета как крупнейшего налогоплательщика.

Декларация по косвенным налогам

Помимо заявления, предприниматели и компании также обязаны заполнять декларацию по косвенным налогам. Виталий Сапелкин, сертифицированный финансовый консультант, подчеркивает, что налог придется уплачивать как при партнерстве со странами Евразийского союза, так и в тех случаях, когда продукция импортируется из стран, не являющихся членами этого союза.

Заполнять декларацию нужно только если ввозились товары в конкретном месяце или оформлялась лизинговая документация. Декларация оформляется в электронном виде и включает титульный лист и несколько разделов. Титульный лист требуется всем импортерам, второй раздел – для тех, кто провез подакцизные товары, а в третий лист вносятся данные об акцизах на спиртосодержащую продукцию.

Старший вице-президент и налоговый юрист АКГ “Финансы” Виталий Сапелкин добавляет: "Важно обратить внимание, что декларации (включая уточненные) необходимо сдавать по тем формам, которые действовали в тот период, за который подается декларация. Например, с отчета за август 2024 года изменилась форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ из государств - членов Евразийского экономического союза."

Преимущества и недостатки косвенных налогов

По словам Виталия Сапелкина, преимущества косвенных налогов ощутимы для государства и заключаются в следующем:
- Их невозможно избежать, как в случае с зарплатой в "конверте".
- Их оплачивают все, независимо от финансового и рабочего статуса, гражданства.
- Они поступают в бюджет регулярно и быстро.
- Не требуют дополнительного контроля по сборам.
- Позволяют увеличить доходы государства, направляемые на льготы и социальные нужды.

"Сравнение прямых и косвенных налогов – важный показатель стабильности экономической системы страны. Поступления от акцизов можно прогнозировать с высокой степенью точности, и через акцизы можно регулировать конкуренцию, поддерживая местных производителей", – подчеркивает Виталий Сапелкин.

Однако есть и недостатки данного вида налогообложения:
- Отсутствие различий в доходах налогоплательщиков: люди за чертой бедности и топ-менеджеры платят одинаковые суммы.
- Снижение доходов предпринимателей. У производителей нет возможности повысить цену товара, так как это приведет к увеличению налога, и покупатели могут предпочесть более дешевые аналоги.

"Размер поступлений косвенных налогов в бюджет напрямую зависит от платежеспособности населения. Обеспечивая должный уровень достатка, государство может рассчитывать на высокий уровень поступлений", – добавляет Виталий Сапелкин.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Соотношение прямых и косвенных налогов позволяет выделить несколько подходов к налогообложению, применяемым в разных странах:

Налоговые модели в разных странах

1. Англосаксонская модель – в таких странах, как Великобритания и Канада, преобладающая часть доходов поступает от прямых налогов, в то время как доля непрямых налогов остаётся незначительной.

2. Евроконтинентальная модель – здесь значительная доля отчислений составляется из косвенных налогов, особенно налога на добавленную стоимость (НДС), а также высоких отчислений на социальное страхование.

3. Латиноамериканская модель – в этой модели бюджет в основном основан на косвенных налогах, что особенно актуально для стран, часто столкнувшихся с экономическими кризисами, где требуется синхронизация налогов и растущих цен.

4. Смешанная модель – применяется в ряде европейских стран, где примерно равные доли поступлений составляют как прямые, так и косвенные налоги.

Отличия косвенных налогов от прямых

Основные отличия между прямыми и косвенными налогами объясняет Виталий Сапелкин:

> "Прямой налог уплачивается с дохода или имущества налогоплательщика за счет собственных средств. К таким налогам относятся налог на прибыль, НДФЛ, транспортный налог и налоги на имущество. Косвенный налог же, например НДС или акцизы, перекладывается на клиента через увеличение цены товара (работы, услуги)".

Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, и покупатели могут быть не осведомлены о том, что они платят налог одновременно с оплатой за товар. Виталий Сапелкин рассказывает об особенностях начисления НДС в Канаде, где на ценниках указана цена без налога, а итоговая сумма формируется на кассе с учетом НДС.

Изменения в 2025 году

С введением новых норм с 2025 года, от уплаты НДС будут освобождены индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица с годовым доходом не более 60 миллионов рублей. Компании с большим доходом могут выбрать один из следующих вариантов налогообложения на упрощенной системе налогообложения (УСН):

1. Уплата налога на УСН + НДС 20% с правом применения вычетов по НДС.
2. Уплата налога на УСН + НДС по ставке 5% или 7% без возможности вычета входящего НДС. Ставка в 5% будет применяться для доходов от 60 до 250 миллионов рублей, а 7% — для дохода от 250 до 450 миллионов рублей.

Более подробно о налоговых изменениях 2025 года читайте в нашей статье.

Группа "Финансы" предлагает профессиональные услуги в области налогового консультирования и поможет вам разработать оптимальную стратегию налоговой оптимизации с учетом всех законодательных требований. Свяжитесь с нами для получения персональной консультации.

Содержание

1. Определение

2. Виды косвенных налогов

3. Лицензирование бизнеса и уплата косвенных налогов

4. Государственные пошлины

5. Уплата косвенных налогов

6. Косвенные налоги: плательщики акциза

7. Обязанности по уплате акцизов

8. Косвенные налоги в бухгалтерском учете

9. Документы по косвенным налогам

10. Заявление и декларация по косвенным налогам

11. Сроки подачи заявления