Риски дробления бизнеса: как избежать претензий налоговой

Практика дробления бизнеса, то есть разделения крупной компании на несколько более мелких, довольно распространена. Предприниматели прибегают к ней по разным причинам: оптимизация налогов, упрощение управления, снижение рисков. Однако налоговые органы относятся к дроблению бизнеса настороженно и могут расценить его как уклонение от уплаты налогов. Разберемся, какие риски несет дробление и как сделать его законным в глазах ФНС.

Что такое дробление бизнеса?

Под дроблением бизнеса понимают разделение одной компании на несколько более мелких самостоятельных организаций или ИП. При этом виды деятельности, клиенты, поставщики у новых фирм часто совпадают с исходной компанией.

Типичный пример - разделение торговой или производственной компании на несколько фирм, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент). Это позволяет снизить общую налоговую нагрузку, ведь ставки и порядок уплаты налогов на спецрежимах проще и выгоднее, чем на ОСНО с НДС и налогом на прибыль.

Причины и цели дробления бизнеса

Основные причины, по которым компании идут на разукрупнение:

1. Налоговая оптимизация - перевод части бизнеса на спецрежимы, дающие экономию на налогах.

2. Упрощение управления и учета - несколько небольших фирм проще администрировать, чем один крупный бизнес.

3. Диверсификация рисков - дробление позволяет обезопасить активы. Если возникнут проблемы у одной компании, другие не пострадают.

4. Обход ограничений и норм закона - например, ИП на УСН проще участвовать в госзакупках, чем крупным компаниям.

Если разделение бизнеса имеет реальные деловые цели и экономический смысл, то оно является законным. Проблемы возникают, когда единственной целью дробления является получение необоснованной налоговой выгоды.

Изменения в законодательстве и подходах ФНС

В последние годы налоговые органы значительно усилили контроль за дроблением бизнеса. В марте 2021 года ФНС выпустила письмо № БВ-4-7/3060@, в котором обобщила судебную практику по делам о дроблении. Этот документ стал важным ориентиром для налоговых инспекторов при проведении проверок.

Ключевые моменты из письма ФНС:

• Дробление может быть признано незаконным, даже если оно не направлено исключительно на неуплату налогов. Достаточно установить, что основной целью было получение налоговой выгоды.

• Формальное соблюдение требований закона при дроблении не гарантирует защиту от претензий, если не подтверждена деловая цель реорганизации.

• Помимо общеизвестных признаков дробления, таких как взаимозависимость, общие ресурсы, ФНС обращает внимание на современные технологии ведения бизнеса: единая IT-инфраструктура, бухгалтерия, кадры, аутсорсинг функций.

• Налоговая тщательно анализирует все сделки и операции между компаниями, выявляя признаки "технической" природы документооборота.

Кроме того, ФНС активно использует современные цифровые инструменты для выявления подозрительных схем. Например, система АСК НДС-2 автоматически анализирует связи между компаниями и выявляет разрывы в цепочках НДС. Применяются также методы Big Data и искусственного интеллекта для анализа массивов данных.

Ужесточение ответственности за незаконное дробление

Ответственность налогоплательщиков за незаконное дробление в последнее время ужесточилась. Возросли размеры штрафов, появились новые основания для уголовного преследования.

В 2022 году были приняты поправки в Уголовный кодекс РФ. Теперь для привлечения к ответственности по ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов) не требуется полной неуплаты налогов. Достаточно, чтобы сумма недоимки превысила:

• 2,7 млн руб. за 3 финансовых года подряд, при доле неуплаченных налогов более 10% от общей суммы;

• 13,5 млн руб. Независимо от доли неуплаты.

Таким образом, даже частичная неуплата налогов в крупном размере может обернуться для бизнеса не только доначислениями и штрафами, но и уголовным делом.

Международный обмен информацией

Еще одна тенденция, затрудняющая применение схем дробления - развитие международного обмена налоговой информацией. ФНС активно участвует в автоматическом обмене данными в рамках Многостороннего соглашения CRS MCAA.

Более 100 стран, включая популярные оффшорные юрисдикции, передают информацию о финансовых счетах и активах российских налоговых резидентов за рубежом. Сведения поступают в ФНС и используются для выявления скрытых доходов и зарубежных структур, связанных с дроблением бизнеса в России.

Тренд на прозрачность и деофшоризацию

В бизнес-сообществе постепенно формируется новая культура - налоговая прозрачность и добросовестность. Компании все чаще добровольно раскрывают информацию о своих бенефициарах, структуре владения, уплаченных налогах.

Крупнейшие компании регулярно публикуют налоговую отчетность в рамках инициатив GRI (глобальная инициатива по отчетности) и OECD BEPS (противодействие размыванию налоговой базы). Наличие надежной репутации и прозрачной структуры становится конкурентным преимуществом, повышает доверие инвесторов, кредиторов, партнеров.

Кроме того, государство проводит политику деофшоризации - возврата капиталов из низконалоговых юрисдикций в российскую экономику. Для этого вводятся льготы для редомицилированных компаний, заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения, повышаются требования к иностранным структурам.

Альтернативы незаконному дроблению

В текущих условиях усиления налогового контроля использование схем дробления бизнеса становится слишком рискованным. Компаниям стоит рассмотреть альтернативные варианты оптимизации:

1. Применение специальных налоговых режимов для отдельных отраслей. Например, IT-компании могут использовать пониженные ставки страховых взносов, льготы по налогу на прибыль. Для сельхозпроизводителей действует режим ЕСХН.

2. Использование инвестиционных льгот - налоговых вычетов и льгот при реализации инвестиционных проектов (ИИП).

3. Создание консолидированных групп налогоплательщиков (КГН). Эта форма предполагает объединение налоговой базы компаний группы и уплату налога на прибыль через ответственного участника.

4. Применение преференциальных режимов в рамках специальных административных районов (САР), территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ), если бизнес соответствует их требованиям.

5. Цифровизация бизнес-процессов - переход на электронный документооборот, внедрение онлайн-касс, систем прослеживаемости товаров. Повышение прозрачности бизнеса без дополнительных затрат.

Выводы и рекомендации

В условиях цифровизации налогового контроля и ужесточения ответственности искусственное дробление бизнеса - это прямой путь к серьезным налоговым рискам. Компаниям стоит пересмотреть свои бизнес-модели и структуры владения, привести их в соответствие с новыми реалиями.

Перед планированием реорганизации в форме разделения нужно получить индивидуальную консультацию у специалистов. Налоговые юристы и аудиторы помогут определить признаки необоснованного дробления, оценят риски претензий со стороны ФНС.

Если дробление обусловлено объективными экономическими причинами - его можно осуществить с минимальными налоговыми рисками. Главное - правильно выстроить корпоративную структуру, юридически и документально обосновать разделение бизнеса.

"Группа Финансы" накопила значительный опыт по безопасному структурированию бизнеса. Наши эксперты глубоко погружены в правовую базу, судебную практику и подходы налоговых органов. Мы поможем вам разработать оптимальную и устойчивую к налоговым спорам структуру бизнеса.