Дробление бизнеса: красные флажки для ФНС, указывающие на незаконную налоговую схему в 2024 году | Группа «Финансы»
Комплексное бизнес-сопровождение
на территории всей России
/ /
Дробление бизнеса: красные флажки для ФНС, указывающие на незаконную налоговую схему в 2024 году

Дробление бизнеса: красные флажки для ФНС, указывающие на незаконную налоговую схему в 2024 году

28 июня 2024
Дробление бизнеса: красные флажки для ФНС, указывающие на незаконную налоговую схему в 2024 году
Сапелкин Виталий Сергеевич
Управляющий партнер

Сегодня налоговые органы внимательно следят за схемами дробления бизнеса. Эти схемы помогают избежать налогов и получить несправедливые выгоды. ФНС умеет определить, что компания использует такую схему, и начать проверку. Если не отреагировать, налоговые проблемы могут серьезно плюсом на бизнес.

ФНС смотрит на разные финансовые данные компаний. Важные показатели: убыточность, низкие зарплаты, отклонения в налогах, рост расходов больше доходов. Если эти сигналы есть, компанию могут проверить. Проверка может привести к большим налоговым платежам и штрафам.

Чтобы избежать проблем, компании должны быть в курсе критериев ФНС. Нужно заранее знать, что объяснять налоговой инспекции. Так можно уменьшить риск налоговых штрафов и сохранить спокойствие в работе.

Ключевые выводы:

  • ФНС активно борется со схемами дробления бизнеса, направленными на уклонение от уплаты налогов

  • Налоговые органы используют специальные критерии для выявления признаков дробления и назначения проверок

  • Убыточность, низкие зарплаты, отклонение от среднеотраслевых налоговых платежей - сигналы для ФНС

  • Компаниям важно отслеживать эти показатели и быть готовыми дать пояснения налоговой инспекции

  • Своевременная реакция на запросы ФНС снижает риски доначислений и обеспечивает стабильность бизнеса

Признаки дробления бизнеса, на которые обращает внимание ФНС

Федеральная налоговая служба России смотрит на случаи, когда компании делают вид, что разделили бизнес. Они могут делать это, чтобы не платить налоги. ФНС ищет признаки, что разделение бизнеса на самом деле незаконно.

Взаимозависимость участников схемы

Если люди из разных компаний работают вместе или их данные совпадают, это вызывает подозрения. Например, если у них одни учредители или адреса. Также подозрительно, если общие сотрудники переходят между компаниями.

Единый производственный процесс и общие поставщики/покупатели

ФНС смотрит, действительно ли компании работают вместе. Например, используют одно оборудование и материалы. Если у них общие клиенты или поставщики, это тоже странно.

Признак

Описание

Единый производственный процесс

Использование общих ресурсов, оборудования, сырья и материалов несколькими компаниями

Общие поставщики и покупатели

Наличие одних и тех же контрагентов у разных участников схемы дробления бизнеса


Миграция персонала между компаниями

ФНС обращает внимание на переход сотрудников между компаниями. Если переходят без существенных изменений рабочих обязанностей, это подозрительно. Анализ переходов помогает выявить нечестных игроков.

Если ФНС обнаружит нечестность, компаниям может быть неприятно. Поэтому важно не нарушать правила и объяснить свои действия. Делайте все законно, и налоговики не найдут повода для претензий.

Более подробно о признаках дробления бизнеса можно узнать из нашей статьи. 

Цель дробления бизнеса - получение необоснованной налоговой выгоды

Главная цель дробления бизнеса - снижение налогов. Это делается через налоговые режимы и разделение видов деятельности между компаниями. Налоговые органы проверяют, есть ли реальная оптимизация или лишь уменьшение налогов.

При дроблении используются разные налоговые режимы, например, УСН или ЕНВД. Цель - уменьшить налоги. Если снижение налогов не связано с деловыми целями, это противозаконно.

ФНС проверяет, насколько разделение естественно и его налоговая польза. Они исследуют связи между компаниями. И чекают, что за дела ведут компании на самом деле.

Если цель разделения - только снижение налогов, это противозаконно. В таком случае, пользу считают несправедливой.

Есть признаки, которые могут указать на снижение налогов без деловых целей:

  • Разделение бизнеса без экономической нужды

  • Между компаниями искусственно распределяются виды деятельности

  • Применяются налоговые режимы, но реальной деятельности нет

  • Действия компаний согласованы для общей налоговой выгоды

Признак необоснованной налоговой выгоды

Описание

Отсутствие деловой цели

Разделение поступает только на снижение налогов, а не по экономическим мотивам

Искусственное распределение функций

Функции на бумаге разные, на практике - одно лицо их контролирует

Фиктивное применение спецрежимов

УСН, ЕНВД и ПСН применяются не для реального бизнеса, а для экономии на налогах

Согласованность действий

Компании действуют совместно для уменьшения налогов, не учитывая свои реальные потребности


Если цель дробления - снижение налогов без бизнес-оптимизации, схему объявят незаконной. Это приведет к налоговым последствиям.

Риски применения схем дробления бизнеса

Использование техник дробления бизнеса для уменьшения налогов опасно. Компаниям и их руководителям грозят серьезные штрафы. Налоговые органы активно обнаруживают и наказывают за это.

Схемы дробления бизнеса имеют определенные риски. Они включают возможность доначисления налогов, пени и штрафов.

Доначисление налогов, пени и штрафов

Если суд обнаружит неоправданную налоговую выгоду из-за дробления, это приведет к доначислению налогов. Также начисляются пени и штрафы, которые могут доходить до 40% неуплаченной суммы.

Нарисуем пример доначисления:

Вид налога

Сумма доначисления

Штрафы и пени

Налог на прибыль

5 000 000 руб.

2 000 000 руб.

НДС

3 000 000 руб.

1 200 000 руб.

Страховые взносы

2 000 000 руб.

800 000 руб.


Такие действия могут увеличить налоговую нагрузку на компанию. Это может серьезно поставить под угрозу ее финансовое положение.

Уголовная ответственность для должностных лиц

Руководителей компаний могут привлечь к уголовной ответственности. Это возможно при использовании схем дробления бизнеса. За уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере предусмотрено наказание.

Согласно ст. 199 УК РФ, наказание может быть в виде штрафа до 500 тысяч рублей. Также могут быть принудительные работы или тюремный срок до 6 лет.

Поэтому важно внимательно оценить цель использования схем дробления. Это поможет избежать серьезных проблем для компании и ее руководителей.

Судебная практика по делам о дроблении бизнеса

Изучив судебную практику, видно, что суды часто отдают предпочтение налоговым органам. Особенно это правило действует, если налоговая инспекция доказывает, что компания использовала разделение для уклонения от налогов.

Примеры судебных решений в пользу налоговых органов

Немало примеров, когда суд решает в пользу налоговиков, есть на свете. В одном деле, суд поддержал инспекцию в том, что компании действовали вместе. Они использовали общих поставщиков и покупателей. Их разделение было лишь для получения выгоды через налоговые лазейки.

В другом решении, обсуждалась миграция персонала между компаниями. Суд согласился с налоговиками. Они посчитали, что разделение не было для самостоятельного бизнеса. 

Случаи, когда суды встают на сторону налогоплательщиков

Кроме того, бывают успешные примеры для налогоплательщиков. Как правило, когда есть документы о целях и реальности бизнеса после разделения. Это подтверждает их серьезные намерения и процессы.

В одном деле налогов и штрафов смогли избежать. Налогоплательщик доказал, что разделение было нужно для работы. И каждая компания после разделения работала самостоятельно и успешно.

В другом решении, разделение считалось законным. Суд оценил, что компании действовали эффективно. Они стремились к улучшению управления. Не к избежанию налогов.

Таким образом, судебные решения очень разные, и все зависит от обстоятельств. Для налогоплательщиков важно готовить документы. Они должны поддержать легитимность и цель разделения бизнеса.

Законные способы оптимизации налогообложения

Есть несколько законных путей снизить налоги для бизнеса. Это можно сделать без использования запрещенных методов. Один из вариантов - УСН для малых компаний, если они подпадают под определенные критерии.

Также, можно выбрать специальные налоговые режимы, такие как ЕСХН, ПСН, и ЕНВД. Но важно, чтобы выбор был обоснован реальной работой компании. Налоговые схемы не должны использоваться только для уменьшения налогов.

Вести раздельный налоговый учет - еще один хороший метод. Это помогает использовать разные налоговые системы для разных направлений бизнеса.

Для того чтобы правильно оптимизировать налоги, важно знать требования закона. И анализировать свою деятельность. Потом нужно выбрать подходящий налоговый режим или их комбинацию.

Методы оптимизации включают в себя:

  • использование налоговых вычетов;

  • оптимизацию расходов и налоговый план;

  • перераспределение доходов и расходов;

  • использование специальных режимов налогообложения.

Выбирая метод оптимизации, важно учитывать и долгосрочные последствия. Рекомендуется сначала посоветоваться со специалистами по налогам.

Система налогообложения

Основные характеристики

Подходит для

УСН

Освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество; упрощенный порядок учета и отчетности

Малый бизнес с доходами до 150 млн руб. в год и численностью до 100 человек

ЕНВД

Фиксированный налог в зависимости от вида деятельности и физических показателей; освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль

Розничная торговля, общепит, бытовые услуги и другие виды деятельности, указанные в НК РФ

ПСН

Фиксированный налог в зависимости от потенциально возможного годового дохода; освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль

Индивидуальные предприниматели с доходами до 60 млн руб. в год, занятые в сферах, указанных в НК РФ

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог в размере 6% от разницы между доходами и расходами; освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество

Сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет не менее 70%


В итоге, много способов оптимизировать налоги легально. Этот процесс требует внимательности и понимания законов. Помощь экспертов по налогам принесет лучший результат.

Рекомендации по снижению рисков при разделении бизнеса

Когда вы делите бизнес на части, помните про налоговые риски. Это очень важно для успеха. Старайтесь делить бизнес правильно и документировать цели.

Документальное обоснование деловой цели

Важно иметь четкое понимание, зачем вы разделяете бизнес. Налоговая служба может потребовать от вас доказательства. Покажите, что вы хотите улучшить работу компаний.

  • Бизнес-планы и технико-экономические обоснования

  • Протоколы собраний учредителей и решения о реорганизации

  • Договоры о разделении активов и обязательств

  • Независимые экспертные заключения о целесообразности разделения

Самостоятельное ведение хозяйственной деятельности каждым участником

Для уменьшения рисков, бизнес-процессы должны быть разделены четко. Каждая часть должна работать независимо. Не допускайте вмешательства в единый план.

Вот признаки, что части бизнеса работают независимо:

Признак

Описание

Наличие собственных производственных мощностей и ресурсов

У каждой компании должны быть свои собственные здания и оборудование

Независимый штат сотрудников

Постоянный персонал должен быть у каждой компании, массовая смена неприемлема

Отсутствие единого центра управления

Все руководители должны работать отдельно и принимать решения самостоятельно

Разделение финансовых потоков

Не перераспределяйте деньги без оснований


Если после деления выручка падает без причины, это может привлечь внимание налоговой службы. Планируйте заранее и объясняйте на примерах свои шаги.

Позиция ФНС и Минфина по вопросу дробления бизнеса

ФНС и Минфин внимательно изучают дробление бизнеса уже несколько лет. Они объясняют свою точку зрения в разных письмах. В этих письмах они говорят о схемах разделения компаний для налоговых льгот

ФНС и Минфин помогли определить схемы дробления. На шутливо практиках показано, как можно обмануть налоговую систему. Они включают взаимозависимость, один рынок, и миграцию сотрудников.

ФНС рассказали, что несправедливо эксплуатировать дробление бизнеса. Они предупреждают о штрафах и доплате налогов. Если найдут нечестные схемы, будут серьезные последствия.

Письма и разъяснения ведомств

Минфин и ФНС активно пишут о дроблении бизнеса. Их письма – важный и уникальный источник знаний. Например:

  1. Письмо от ФНС от 11.08.2017 рассказывает про судебные дела.

  2. Письмо от ФНС от 29.12.2018 предупреждает о злоупотреблениях льготами.

  3. Письмо от Минфина от 13.12.2019 обсуждает выгоду дробления.

Они также говорят, что дробление само по себе не плохо. Если законные причины это задумали (новые направления, инвестиции), то все в порядке.

"Налоговую льготу можно считать обоснованной, если она связана с разумными бизнес-сценариями, а не только с уменьшением налогов" (из письма ФНС от 29.12.2018).

Все в одном: ФНС и Минфин не против дробления. Но оно должно быть осмысленным и не расцениваться как хитрые льготы. Иначе, ждите налоги.

Дробление бизнеса и применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, патент)

Многие компании делят свой бизнес на части. Это делают для того, чтобы использовать специальные налоговые правила. Этот метод включает такие режимы, как УСН, ЕНВД или патент. Однако важно помнить, что если разделение не имеет никакого делового смысла, возможно потерять право на эти льготы.

Налоговые инспекторы очень внимательно относятся к таким ситуациям. Они могут не одобрить такое разделение, если видят в нем попытку уйти от налогов.

Для того чтобы использовать эти налоговые преимущества, компании должны реально работать. Их деятельность должна точно соответствовать тому, что они заявляют. Не стоит забывать о лимитах на доход, установленных законом.

Например, для таких режимов, как УСН, ЕНВД и патент, существуют ограничения на выручку и количество работников. Это обязательно нужно учитывать.

Риск работы без учета правил весьма велик. Если компания уменьшает выручку или занижает другие финансовые показатели, чтобы избежать налогов, это может быть серьезным замечанием для налоговой службы.

Важно отметить, какие "запреты" действуют в таких случаях:

  • Взаимозависимость участников схемы дробления

  • Единый производственный процесс и общие ресурсы

  • Миграция персонала между компаниями на спецрежимах

  • Отсутствие реальной самостоятельной деятельности у каждого участника

Выбор спецрежима для налогообложения должен быть обоснован. Цель не только налоговая оптимизация, но и наличие реальных деловых задач.

Если налоговики обратят внимание и увидят, что компания таится от платежей налогов, это может быть дорого обойтись. Потери могут быть не только финансовыми, но и касаться свободы.

Специальный налоговый режим

Ограничения по выручке (руб.)

Ограничения по численности работников

УСН

200 млн (2022 г.)

130 человек

ЕНВД

Не установлено

100 человек

Патент

60 млн

15 человек


Итак, использование специальных налоговых правил требует серьезной работы. Нужно следовать не только налоговым правилам, но и вести реальный бизнес. Если все делается честно и правильно, дробление бизнеса будет считаться законным.

Заключение

Подводя итоги, можно сказать, что налоговые органы тщательно проверяют схемы дробления бизнеса. Эти схемы могут привести к несправедливым налоговым льготам. Если государство обнаружит незаконное дробление, это может закончиться штрафами и даже судом. Суды обычно поддерживают налоговую службу.

Для уменьшения рисков необходимо понятно показать, почему бизнес считает целесообразным разделяться. Каждый участник должен действовать законно и не использовать схемы для ухода от налогов. Это поможет избежать неприятностей с ФНС.

Разделение бизнеса - это серьезный шаг, который нужно продумать. Компании должны принимать решения основываясь на честных экономических информациях. Важно соблюдать законы, чтобы не привлечь внимание налоговой инспекции и не стать объектом проверок.

FAQ

Какие признаки дробления бизнеса анализирует ФНС?

ФНС обращает внимание на следующие признаки. Это, например, взаимозависимость участников схемы. Также на единый производственный процесс и общих поставщиков/покупателей у разных компаний. И на миграцию персонала между ними.

С какой целью компании используют схемы дробления бизнеса?

Компании целятся в получении необоснованной налоговой выгоды. Они делают это через распределение видов деятельности между собой. Используют специальные налоговые режимы.

Какие риски влечет применение схем дробления бизнеса?

Такие схемы повышают налоговые риски. Компании могут столкнуться с доначислением налогов, пеней и штрафов. Также их должностные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Как складывается судебная практика по делам о дроблении бизнеса?

Вопрос о дроблении бизнеса чаще встает в пользу налоговых органов. Особенно если они доказали получение необоснованной налоговой выгоды. Но, если компания докажет правомерность своих действий, суд может быть на ее стороне.

Есть ли законные способы оптимизации налогообложения без дробления?

Да, существуют легальные пути оптимизации налогообложения без схем дробления. Например, использование УСН для малого бизнеса при выполнении условий. Также можно использовать другие спецрежимы с правом на их применение, проводить раздельный налоговый учет, совмещать системы налогообложения.

Как снизить налоговые риски при разделении бизнеса?

Снижение рисков начинается с документального подтверждения деловой цели. Ее нужно четко формулировать, показывая производственную или экономическую необходимость. Каждый участник должен проявить самостоятельность в хозяйственной деятельности. У них должны быть свои база и персонал.

Что говорят ФНС и Минфин о дроблении бизнеса?

ФНС и Минфин указывают признаки использования схем для уклонения от налогов. Это взаимозависимость, совместная работа и отсутствие четкой деловой цели. Они говорят, что необоснованная налоговая выгода недопустима. Однако, дробление может быть объективно обосновано, если оно имеет настоящие экономические причины.

Какие налоговые режимы чаще всего используются при дроблении?

При дроблении используются спецналоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН) чаще, чем общая система. Но, если разделение ненастоящее, компании могут потерять право на спецрежимы. Важно, чтобы они действительно трудились, не превышая определенные лимиты по доходам, согласно правилам спецрежима.
Вам может быть полезно
Наши статьи
Получить персональное предложение
Расскажите о ваших задачах, заполнив форму.
Наш специалист уточнит у вас детали по телефону и подготовит для вас предложение.
Мы свяжемся с вами в ближайшее время!
Закрыть
Обратный звонок
Укажите имя и номер телефона в полях ниже и наш менеджер вам перезвонит в ближайшие 15 минут для подтверждения вашего заказа.
Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных
Закрыть
Обратный звонок
Укажите имя и номер телефона в полях ниже и наш менеджер вам перезвонит в ближайшие 15 минут для подтверждения вашего заказа.
Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных
Закрыть