Комплексное бизнес-сопровождение на территории всей России
МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) – это набор правил и норм, используемых для составления финансовой отчетности предприятий. В России переход на эти стандарты начался в 1998 году, и сегодня многие организации обязаны предоставлять отчетность в соответствии с международными нормами, согласно Закону № 208-ФЗ. Однако важно отметить, что применение МСФО не отменяет необходимости ведения бухгалтерского учета по национальному законодательству.
Бухгалтерское, налоговое и финансовое регулирование в разных странах может значительно различаться, что затрудняет сотрудничество между компаниями из разных юрисдикций и препятствует международной экспансии бизнеса. Для устранения этих препятствий с 1973 года разрабатываются унифицированные стандарты для бухгалтеров, аудиторов и финансистов.
МСФО включают в себя комплекс стандартов и интерпретаций, а также приложения, которые не входят непосредственно в сами стандарты. Разработаны рекомендации по внедрению и применению международных правил.
Отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, необходима:
Контрагентам, которые оценивают финансовые показатели компании перед принятием экономических решений.
Инвесторам, решающим вопросы вложения средств в существующие проекты.
Государственным структурам, контролирующим определенные отрасли экономики.
Основная цель применения МСФО – предоставить внешнюю информацию пользователям, будь то бизнес-партнеры, потенциальные инвесторы или государственные органы. Несоблюдение международных стандартов может привести к тому, что предоставляемые данные будут неполными, необъективными или недостоверными. Внедрение МСФО гарантирует подготовку отчетности по единым стандартам, обеспечивая прозрачность и сопоставимость показателей.
Использование МСФО дает множество преимуществ:
Повышенная прозрачность: отчеты, подготовленные по международным стандартам, предоставляют полную и достоверную информацию о финансовом положении компании.
Снижение рисков: инвесторам легче оценивать финансовую устойчивость компании, что снижает риски при принятии инвестиционных решений.
Международная интеграция: упрощается выход на международные рынки и привлечение иностранных инвестиций.
Упрощение аудита: единая система стандартов облегчает работу аудиторов и уменьшает вероятность ошибок.
Хотя МСФО и РСБУ преследуют схожие цели, существуют значительные различия в принципах учета, оценке активов и обязательств, признании доходов и расходов, а также в требованиях к раскрытию информации. Например, в МСФО больше внимания уделяется справедливой стоимости активов и обязательств, тогда как в РСБУ акцент делается на исторической стоимости. Эти различия требуют тщательной трансформации отчетности при переходе на МСФО.
Процесс перехода на МСФО включает несколько этапов:
Анализ текущего состояния учета: выявление несоответствий между национальной системой учета и требованиями МСФО.
Подготовка плана перехода: разработка стратегии внедрения МСФО, включая выбор подходящих стандартов и интерпретаций.
Обучение персонала: проведение тренингов и семинаров для бухгалтеров и финансовых специалистов.
Трансформация отчетности: адаптация существующих данных к новым стандартам.
Аудит и подтверждение соответствия: независимая проверка соответствия отчетности требованиям МСФО.
Согласно статье 2 Закона № 208-ФЗ, отчетность по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) обязаны составлять следующие организации:
Кредитные учреждения;
Страховые компании (за исключением тех, которые занимаются исключительно обязательным медицинским страхованием);
Негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
Управляющие компании инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
Клиринговые компании;
Федеральные государственные унитарные предприятия (ФГУП), перечень которых утвержден Распоряжением Правительства РФ № 2176-р;
Акционерные общества, акции которых принадлежат государству (также указаны в Распоряжении № 2176-р);
Компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам.
Стоит отметить, что этот перечень может периодически обновляться, поэтому рекомендуется следить за изменениями в законодательстве, чтобы избежать ошибок при составлении отчетности.
Компании, не входящие в указанный выше перечень, не обязаны переходить на МСФО. Также закон прямо указывает, что его положения не распространяются на бюджетные учреждения. Коммерческие организации могут самостоятельно решать, стоит ли переводить свою отчетность на международные стандарты. Это может быть полезно для:
Повышения деловой репутации и рыночной цены бизнеса;
Упрощения взаимодействия с иностранными партнерами;
Выхода на международные рынки с товарами, услугами или работами.
Применение МСФО также помогает улучшить ведение бухгалтерского учета по национальным стандартам, так как российские стандарты постепенно приближаются к международным требованиям. Знания и навыки работы с МСФО становятся необходимыми для бухгалтеров, аудиторов и экономистов, особенно в крупных компаниях. В вузах уже существуют образовательные программы, посвященные изучению международных стандартов.
Существуют определенные трудности при внедрении МСФО в российской правовой системе, обусловленные следующими факторами:
Отличия в системе нормативных актов. Несмотря на постепенное сближение, пока сохраняется значительное расхождение в терминологии, что сложно устранить быстро;
Объем раскрываемой информации. Российское законодательство предъявляет менее жесткие требования к объему раскрываемых сведений, чем МСФО;
Сложности с переводом. Перевод стандартов на русский язык часто оказывается недостаточно точным, а процесс его улучшения происходит медленно;
Различные подходы к классификации активов и обязательств. Это вызывает сложности при трансформации результатов российского бухгалтерского учета в отчетность по МСФО.
Несмотря на необходимость параллельного ведения учета по российским правилам, компании, использующие МСФО, обязаны выполнять все требования национального законодательства, включая обработку первичных документов и составление проводок. Прямые указания по этим вопросам отсутствуют в самих международных стандартах, поэтому для приведения данных в соответствие с МСФО требуется процедура трансформации отчетности.
МСФО устанавливает общие принципы ведения учета и составления отчетности, однако конкретные инструкции по ведению первичной документации, проведению проводок, оформлению регистров и планов счетов отсутствуют. В отличие от МСФО, Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) детализирует правила и особенности ведения бухгалтерского учета в России, обеспечивая соответствие итоговой отчетности международным стандартам.
РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета) также имеют существенные отличия от МСФО:
Цель применения:
Основная цель РСБУ – предоставление отчетности для контролирующих и надзорных органов.
МСФО ориентированы на удовлетворение потребностей внешних пользователей, таких как инвесторы и контрагенты.
Отчетные периоды:
В РСБУ отчетный период составляет календарный год.
В МСФО допускается оформление отчетности по финансовому году, который может не совпадать с календарным годом.
Валюта учета и отчетности:
В РСБУ учет ведется исключительно в рублях.
В МСФО используется валюта, в которой организация осуществляет основную деятельность и получает выручку.
Налоговая база:
В РСБУ налоговая база определяется на основе сумм доходов и расходов.
В МСФО возможно использование иных вариантов расчета налоговой базы.
Другие важные отличия:
Дисконтирование: В РСБУ оно применяется реже, чем в МСФО.
Процентный доход: В РСБУ расчет процентов отличается от подхода, принятого в МСФО.
Балансовая стоимость активов: В РСБУ возможна переоценка активов, что приводит к изменению их балансовой стоимости, тогда как в МСФО предпочтение отдается справедливой стоимости.
Для эффективного внедрения и использования МСФО организациям зачастую требуется дополнительное обучение бухгалтеров и аудиторов, а также повышение уровня квалификации сотрудников.
Основу МСФО составляют единые требования, правила и принципы, используемые при подготовке финансовой отчетности. Среди ключевых принципов МСФО выделяются следующие:
Приоритет экономического содержания над формой:
Отчеты формируются исходя из реальной экономической сущности операций, независимо от формальных норм законодательства или моделей ведения бизнеса в разных странах.
Принцип начисления:
Операции и события фиксируются в тот период, когда они действительно произошли, вне зависимости от времени поступления или списания денежных средств.
Непрерывность деятельности:
Предполагается, что компания продолжит свою деятельность в обозримом будущем, и у нее нет намерений прекратить существование.
Полный перечень принципов следует уточнять в зависимости от конкретного применимого стандарта.
В соответствии с МСФО, основными документами финансовой отчетности являются:
Отчет о финансовом положении (баланс);
Отчет о совокупном доходе (может подразделяться на отчеты о доходах и убытках);
Отчет об изменениях капитала (демонстрирует динамику прибыли за определенный период);
Отчет о движении денежных средств (включает информацию о финансовых операциях компании, сгруппированных по направлениям: инвестиции, финансирование и др.).
Дополнительно к основным отчетам прилагаются приложения, раскрывающие учетную политику компании. Часто к отчетности добавляются данные за предыдущие финансовые периоды, что позволяет сравнивать динамику показателей.
Процесс трансформации отчетности под требования МСФО включает следующие этапы:
Разработка учетной политики компании;
Выбор функциональной валюты для заполнения отчетов;
Формирование начальных балансов и оценки активов;
Определение модели (метода) трансформации;
Анализ структуры компании, включая филиалы, дочерние компании, совместные и аффилированные организации;
Сбор и анализ данных для проведения корректировок при трансформации;
Реклассификация, перегруппировка и трансформация данных под требования МСФО;
Заполнение отчетов.
Трансформация подразумевает приведение показателей российского бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами. Из-за различий между ПБУ, РСБУ и МСФО трансформация включает корректировку статей и изменение группировки данных из бухгалтерской отчетности. Для облегчения процесса трансформации используются специализированные программные продукты.
Ручная подготовка отчетности по МСФО занимает много времени и ресурсов. Поэтому для оптимизации процессов разработаны специализированные программные решения, автоматизирующие трансформацию и формирование отчетности. Даже простые таблицы Excel с встроенными формулами могут облегчить задачу. Выбор программного обеспечения индивидуален для каждой компании и учитывает особенности учетной политики, отраслевую специфику и другие факторы.
Читайте нашу новую статью: Анализ финансовой устойчивости предприятия через аудит
Группы "Финансы" предоставляет профессиональные услуги в области налогового консультирования и поможет вам разработать оптимальную стратегию налоговой оптимизации с учетом всех законодательных требований. Свяжитесь с нами для получения персональной консультации.
В заключение хочу добавить, что налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому важно быть в курсе всех нововведений. Следите за обновлениями на нашем блоге и подписывайтесь на наш Дзен-канал!