Как выявляют теневую занятость (теневую зарплату)

Теневая заработная плата — это выплаты сотрудникам «в конвертах», не отраженные в официальной отчетности. Как правило, они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, что снижает налоговую нагрузку на работодателя, но нарушает налоговое и трудовое законодательство.

Актуальность проблемы:

• По оценкам Центра стратегических разработок, доля «серых» зарплат может достигать 30% от всего фонда оплаты труда в России.
• Бюджет теряет сотни миллиардов рублей ежегодно, что особенно критично для финансирования социальных программ.
• Работники, получающие зарплату в конверте, теряют пенсионные накопления, права на больничные, декретные, официальные кредиты и ипотеку.

Цели налоговых органов:

Законодательная база

Налоговый кодекс РФ:

• Ст. 255 НК РФ — определяет перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включая оплату труда.
• Ст. 270 НК РФ — указывает, какие выплаты не подлежат учету, например, расходы без документального подтверждения.
• Ст. 54.1 НК РФ — ограничивает использование схем, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Обязанности работодателя:

• Уплата НДФЛ с доходов физлиц (13% или 15% для части дохода).
• Уплата страховых взносов: на пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и социальное (2,9%) страхование.
• Представление отчетности: 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-М, ДСВ-3 и др.

Ответственность:

• По ст. 122 НК РФ — штрафы за занижение налоговой базы.
• По ст. 15.11 КоАП РФ — штрафы за искажение бухотчетности: до 500 тыс. руб..

• Ст. 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов: до 3 лет лишения свободы.
• Ст. 199.1 УК РФ — сокрытие денежных средств: штраф до 500 тыс. руб. или арест.

Признаки теневой заработной платы

ФНС и фонды отслеживают аномалии, указывающие на неофициальные выплаты. К числу «тревожных индикаторов» относятся:

• Низкий уровень зарплат в отчетности (значительно ниже отраслевой медианы).
• Малый размер страховых взносов при значительном числе персонала.
• Заниженные зарплаты при высоких финансовых результатах (выручке, прибыли).
• Разрыв между доходами и расходами сотрудников (особенно по кредитным данным).
• Оформление части работников как самозанятых или ИП с признаками фиктивности.
• Скрытое совместительство — сотрудник оформлен на полставки, но фактически работает полный день.
• Регулярные переводы средств физлицам, не отражающиеся в налоговой отчетности.

Дополнительно:

• Аномально низкий ФОТ при высокой численности штата.
• Увеличение выплат ИП и снижение фонда оплаты труда.
• Учет затрат на премии без подтверждающих приказов.

Методы выявления со стороны ФНС и других органов

⫸ Анализ отчетности

• Сопоставление данных форм 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-М.
• Внутренние расхождения (например, несоответствие между количеством сотрудников и общим фондом оплаты).
• Сверка с зарплатными банковскими проектами — фактические выплаты могут превышать официальные.
• Анализ расходов в бухгалтерии (например, нецелевые переводы физлицам).
• Использование данных от фондов (ПФР, ФСС, ФОМС) и внебюджетных организаций.

⫸ Автоматизированный риск-анализ

• АСК НДС-3 — система для выявления расхождений по НДФЛ и страховым взносам, построенная на Big Data.
• СУР АСК НДФЛ — позволяет анализировать сотни показателей: ФОТ, вычеты, стабильность выплат.
• ЕНП и ЕНС — инструменты для контроля совокупных налоговых и страховых платежей.
• Система «Прозрачный бизнес» — сбор данных о деловой активности, зарплатах и численности персонала.
• ИИ-алгоритмы ФНС оценивают вероятность ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов по косвенным данным.

• Камеральные и выездные проверки: инициируются при наличии сигналов от систем или заявлений сотрудников.
• Вызовы работников на допрос: для выяснения реальных условий труда и размера оплаты.
• Опросы бывших сотрудников — часто используются для подтверждения схем.
• Совместные проверки с МВД и прокуратурой: выявление «серых» касс, скрытых выплат и фиктивных подрядов.
• Контрольные закупки или оперативные мероприятия при подозрении на системное нарушение.

Практика: кейсы выявления

Кейс 1:

Организация платила сотрудникам официально 10 000 руб., а оставшуюся часть — наличными.

➤ ФНС установила факт занижения ФОТ на основании банковской информации и допросов.
➤ Было доначислено 12 млн руб. налогов и штрафов.
➤ Руководитель привлечён к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.

Кейс 2:

Компания перевела сотрудников на ИП-оформление.

➤ Суд пришёл к выводу о фиктивности статуса ИП: работники не имели предпринимательской инициативы.
➤ Схема признана обоснованной налоговой выгодой (постановление АС Московского округа по делу № А40-XYZ).
➤ Доначисления по НДФЛ и взносам — более 8 млн руб..

Кейс 3:

Учреждение выплачивало «премии» без подтверждающих документов.

➤ Проверкой установлены систематические неформальные доплаты.
➤ По результатам проверки — доначисление, штраф, дисквалификация главного бухгалтера.

Как снизить риски для бизнеса

Компании могут сократить вероятность претензий налоговых органов, если будут действовать прозрачно и грамотно документировать трудовые отношения:

• Реалистичный уровень зарплат, соответствующий рыночным условиям.
• Обоснование всех выплат — наличие приказов, табелей, должностных инструкций.
• Регулярный внутренний аудит расчетов по НДФЛ и страховым взносам.
• Использование систем учета рабочего времени для подтверждения объема труда.
• Корректное оформление договоров с самозанятыми и ИП (реальный предмет, самостоятельность, отсутствие субординации).
• Мониторинг рисков по ФОТ — сопоставление своей нагрузки с отраслевыми показателями.
• Отказ от двойной бухгалтерии — ведение «теневой» отчетности ведёт к уголовной ответственности.

Рекомендации:

• Воспользоваться налоговым мониторингом (для крупных компаний).
• Вовремя уточнять налоговые обязательства, подавать корректировки по 6-НДФЛ и РСВ.
• Осуществлять обучение HR и бухгалтерии по вопросам налоговой безопасности.

Заключение

Теневая зарплата (теневая занятость) — это краткосрочная экономия, которая оборачивается большими рисками. Серьезные последствия варьируются от штрафов до уголовной ответственности и потери бизнеса.

Выгоды «белой» зарплаты:

Итог: отказ от серых схем — это инвестиция в устойчивость, репутацию и будущее бизнеса.