1. Страховые взносы
1.1. Страховые взносы по ОПС – постоянные ставки
С 1 декабря 2019 года правительство РФ закрепляет постоянную ставку страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Как гласит статья 426 НК РФ, три года - с 2017 по 2020 взносы по данному виду страхования будут составлять 22% по выплатам, которые не превышают установленную предельную величину базы по начислению взносов. Ставка взносов 10% действует по выплатам, которые эту величину превышают.
1.2. Увеличение предельных величин баз
В 2019 году, исходя из Постановления Правительства РФ № 1426 от 28 ноября 2018 года, в случае временной потери трудоспособности, а также в случаях связанных с материнством, величина базы по обязательному социальному страхованию равна – 865 тыс. рублей, что на 50 тыс. руб. больше, чем в 2018 году.
Относительно страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, то здесь в 2019 году предельная величина базы установлена в размере 1 150 тыс. рублей, что на 29 000 руб. больше базы 2018 года.
На 2019 год также распространяется действие Федерального закона № 303-ФЗ от 3 июля 2018 года, который сохраняет пониженный тариф страховых взносов - 20% для следующих категорий страхователей:
- некоммерческих организаций (социально ориентированных), которые используют Упрощенную Систему Налогообложения (УСН), и при этом действуют в областях социального обслуживания граждан, образования, искусства, научных исследований, здравоохранения, спорта и культуры;
- организаций, основным родом деятельности которых является благотворительность (в случае? если они применяют УСН).
1.3. Для кого отменяются льготы на страховые взносы?
С 2019 года предприятия малого и среднего бизнеса, которые заняты в производственной сфере, а также социальной, утрачивают право на понижение тарифов по выплатам страховых взносов – они будут обязаны перейти на общие тарифы.
1.4. Взносы на травматизм – ставки не меняются
В 2019 году (как и на период 2020-21г.г.) сохраняются прежние тарифы по страховым взносам на травматизм. Исходя из законопроекта № 556366-7, они будут уплачиваться по тарифам, установленным ФЗ № 179-ФЗ от 22.12.2005. Данные тарифы имеют диапазон от 0,2 до 8,5% и зависят от вида экономической деятельности предприятия.
1.5. Новые значения для скидок и надбавок к взносам на травматизм
В 2019 году будут действовать новые скидки и надбавки для страховых тарифов по обязательному социальному страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. Об этом сказано в постановлении № 85 ФСС РФ от 3 августа 2018 года.
Скидка по данному виду тарифов предусматриваются, когда все показатели у организации меньше утвержденных ФСС для основного вида деятельности предприятия.
1.6. Подтверждение основного вида деятельности: новый регламент
На 2019 год утвержден новый регламент при подтверждении организациями основного вида своей экономической деятельности необходимой для установления тарифа страхового взноса на травматизм.
На самом деле практически все нововведения касаются того, что страхователей обязывают использовать новые формы документов, которые необходимы для того, чтобы подтвердить основной вид деятельности организации.
2. Налог на добавленную стоимость
2.1. Ставки увеличиваются
1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 303-ФЗ от 3 августа 2018 года, увеличивающий ставку НДС на 2% - с 18 % до 20%.
Вместе с ней соответственно повысится и расчетная ставка данного налога с 18/118 до 20/120, применяемая в случаях получения предоплаты (п. 4 ст. 164 Налогового Кодекса РФ).
Вместе с тем, произойдет увеличение и некоторых специальных налоговых ставок. Так, расчетная ставка НДС, которая применяется в случаях, когда происходит реализация организации целиком (как имущественного комплекса) увеличивается с 15,25% до 16,67%. На этом же уровне - 16,67% происходят отчисления по налоговой ставке для иностранных компаний, которые продают различные программные продукты российским потребителям.
Ставка 10% будет применяться в случаях продажи товаров медицинского, продовольственного назначения, детских товаров, а также периодичных печатных изданий.
Нулевая ставка НДС (0%) останется действовать в сфере международных перевозок и в случаях продажи товаров на экспорт.
2.2. НДС: новая декларация
Федеральной Налоговой Службой подготовлен проект приказа, в соответствии с которым на 2019 год обновляется форма подаваемой в налоговые органы декларации по НДС. Обновленная форма будет учитывать факт повышения ставок по данному налогу. Следующая нововведение - изменение штрих кодов.
Также вносятся поправки, в соответствии с которыми меняются коды операций и порядок заполнения декларации по НДС.
Еще в приказе имеются измененные форматы самой декларации. Сведения из книги покупок об операциях и сведения дополнительного листа книги покупок также имеют обновленный формат.
2.3. Операции необлагаемые НДС: расширение перечня
1 января 2019 года начинает действовать Федеральный Закон (ФЗ) № 392-ФЗ от 30 октября 2018 года, уточняющий операции, при которых не нужно будет платить НДС.
Исходя из данного Закона, с 1 января наступающего года от уплаты НДС освобождаются работы /услуги, производимые при регулярных пассажирских перевозках, перемещениях багажа с помощью наземного транспорта при использовании регулируемых тарифов, имеющих основание в виде муниципального или государственного контракта.
В дополнение к вышесказанному от уплаты НДС освобождаются услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания, которые оказываются лицам, имеющим иностранное гражданство, которые в свою очередь эти суда эксплуатируют (ФЗ от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ).
Также новые поправки дают освобождение от НДС по услугам гарантийного ремонта и техобслуживания товаров (в т. ч. медицинских товаров). Причем от НДС освобождена также стоимость запчастей и деталей, необходимых при ремонте, при соблюдении условия отсутствия взимания дополнительной платы за эти услуги.
2.4. Продажа электронных услуг: особенности уплаты НДС
С 1 января 2019 года иностранным компаниям, которые предоставляют электронные услуги юридическим лицам и ИП на территории Российской Федерации, вменяется в обязанность в самостоятельном порядке вести расчёт и уплату НДС исходя из стоимости своих услуг (ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.17).
При этом увеличенную расчетную ставку 20/120 НДС нужно будет применять все с той же даты - с 1 января 2019 года. Данная ставка применима к правоотношениям, которые возникают с этой же даты (ФЗ от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ).
2.5. Увеличение перечня плательщиков НДС
Сельхозпроизводители, которые применяют ЕСХН, с 1 января нового года становятся плательщиками НДС. Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.17 гласит, что организация - плательщик ЕСХН с 2019 года также становится и плательщиком НДС. Причем сельхозпроизводители имеют право на освобождение от НДС в том случае, когда их годовая выручка менее 100 млн. рублей.
В этом случае плательщикам ЕСХН, которые желают и далее быть освобожденными от НДС, необходимо будет предоставить в налоговый орган уведомление в письменной форме.
Также с 1 января 2019 года платить НДС будут обязаны предприятия и ИП, которые занимаются скупкой макулатуры (ФЗ от 27 ноября 2018 № 424-ФЗ).
3. НДФЛ
3.1. Новая форма декларации: 2-НДФЛ
В 2019 году организации и индивидуальные предприниматели будут обязаны при составлении справки о доходах физического лица, а также справки о суммах налога на доход физического лица (2-НДФЛ) ориентироваться на новую машиноориентированную форму (приказ ФНС № ММВ-7-11/566@ от 2 октября 2018 года).
В приказе содержится новая форма 2-НДФЛ, а также порядок ее заполнения. Также в документе присутствует форма справки, выдаваемой налоговыми органами физлицам при получении от них соответствующих заявлений.
Относительно новой формы 2-НДФЛ, стоит отметить, что она учитывает нормы, имеющиеся в ФЗ № 113-ФЗ от 02.05.2015, в соответствии с которыми не допускается предоставление справки 2-НДФЛ на электронных носителях.
3.2. Новая форма декларации: 3-НДФЛ
С нового года вводится новая форма налоговой декларации 3- НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. В приказе ФНС России от № ММВ-7-11/569@ от 03 октября 2018 года содержится новая форма 3- НДФЛ, а также порядок по ее заполнению и формат по представлению в электронном виде.
Стоит отметить, что обновленная форма 3- НДФЛ заметно упрощена по сравнению с той, что действовала в предыдущие годы - теперь в декларации содержится на 7 страниц меньше - тринадцать вместо двадцати. Также обновленная декларация имеет измененный состав тех листов, которые включают расчет доходов и налоговых вычетов. Буквенные обозначения этих листов заменены числовой нумерацией приложений.
3.3. В каких случаях НДФЛ платить не нужно?
С 1 января 2019 года доходы, полученные от сделок по продаже автомобилей, а также жилых помещений, которые используются в предпринимательской деятельности, получают освобождение от уплаты НДФЛ (ФЗ от 27 ноября 2018 года № 425-ФЗ).
3.4. Льготы при осуществлении меценатской деятельности
ФЗ № 426-ФЗ от 27 ноября 2018 года вступает в силу с 1 января 2019 года и вносит изменения в 219-ю статью НК РФ. В соответствии с новым порядком регионы наделяются правом по назначению повышенных размеров социального вычета в том случае, когда налогоплательщики вносят пожертвования для государственных и муниципальных учреждений культуры. Сумма такого вычета для данных лиц может достигать 30% от суммы доходов.
Для остальных налогоплательщиков осуществляющих меценатскую деятельность вычет будет равняться фактической сумме произведенных пожертвований (но не более 25% от суммы их общих доходов).
3.5. Выход учредителей из компании: порядок взимания НДФЛ
С 1 января 2019 года доходы, которые выплачиваются учредителю в случае его выхода из компании, будут считаться дивидендами и подлежат налогообложению НДФЛ (ФЗ от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ).
В соответствии с данным законом, к дивидендам, которые облагаются НДФЛ, должны быть приравнены денежные средства, стоимость имущества /имущественных прав, которые акционер/участник российской организации получил в результате выхода/ выбытии из организации (в частности - иностранной).
4. Налог на прибыль
4.1. Продление порядка распределяющего ставки налога
ФЗ № 301-ФЗ от 3 августа 2018 года продлевает порядок распределяющий налог на прибыль. В 2019 году, как и в предыдущий год, предприятия должны будут выплачивать:
- в бюджет федерального уровня - три процента;
- в бюджеты регионального уровня - семнадцать процентов.
Действие этого порядка продлевается до 2024 года. Потом планируется вернуть следующие налоговые ставки:
- 2% - в бюджет федерального уровня;
- 18% - в бюджеты регионального уровня.
4.2. Расходы на туристические поездки: как они могут учитываться организациями?
В 2019 году у организаций в соответствии с ФЗ № 113-ФЗ от 23.04.18 появляется возможность включать в базу налога на прибыль расходы на туристические поездки работников (в случае заключения работодателем договора по реализации туристического продукта с турагентом/ туроператором в пользу работников и членов их семей).
Причем все суммы данных затрат, должны быть отнесены организациями и ИП к расходам на оплату труда. Крайний предел данных расходов - 50 тыс. руб. в год на каждого работника или члена его семьи.
Ограничения, действующие по данному положению:
- учитываются расходы при осуществлении туристических поездок только по территории РФ;
- учитываться данные расходы будут в том случае, когда они в совокупности с затратами на медицинское обслуживание и личное страхование работников не будут превышать 6% общих расходов по оплате труда.
4.3. Не учитываемые доходы - расширение перечня
С 1 января 2019 года будет заметно расширен перечень доходов, которые не учитываются при начислении налога на прибыль (ФЗ № 424-ФЗ от 27.11.18).
В частности не будут учитываться средства, полученные акционером на безвозмездной основе от хозяйственного общества/товарищества, которые находятся в пределах суммы ранее вложенных им в имущество организации.
Вместе с тем, к доходам не станут относить результаты работ по переустройству/переносу объектов основных средств, которые принадлежат налогоплательщику по праву собственности (оперативного управления). Также к доходам теперь не относятся те из них, которые получены в результате целевого финансирования субсидии на возмещение расходов.
4.4. Коэффициент ускоренной амортизации
1 января 2019 года в соответствии с Законом (ФЗ № 219-ФЗ от 21.07.2014) при уплате налога на прибыль к основной норме амортизации может быть применен спец. коэффициент (не превышающий 2).Он относится к тем основным средствам, которые являются основным оборудованием и при этом эксплуатируются с применением наилучших из доступных технологий (ФЗ № 219-ФЗ от 21.07.14).
4.5. Региональные льготы - сокращение
С 1 января 2019 года власти регионов будут ограничены в своих правах по уменьшению налоговых ставок налога, который уплачивается некоторыми предприятиями в бюджет субъекта Российской Федерации (ФЗ № 302-ФЗ от 03.08.18). В 2018 году законами, принятыми на региональном уровне можно было понизить ставку данного налога (для отдельных категорий организаций) до 12,5%.
Теперь власти в регионах имеют право понижать налог только в случаях, которые прямо указаны в НК РФ.
Все ранее введенные пониженные налоговые ставки продолжат свое действие до 2023 года.
4.6. Освобождение от налогообложения
С 01.01.2019 Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ освобождает от уплаты налога на прибыль организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).
Участники проектов в таких центрах освобождаются от уплаты налога до достижения ими годовой выручки в 1 млрд. руб. либо на срок до 10 лет со дня получения статуса участника.
4.7. Вычет по инвестициям
1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 426-ФЗ от 27 ноября 2018 года, вводящий поправки в статью 286.1 НК Российской Федерации и предоставляющий предприятиям право на получение инвестиционного налогового вычета, который может достигнуть 100% от суммы расходов. Данный вычет применяется, в случае если организация осуществляет пожертвования муниципальным, либо государственным учреждениям культуры или НКО, фактически осуществляя их финансирование.
5. Акцизы
5.1. Новые ставки, но не в 2019 году
1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 301-ФЗ от 3 августа 2018 года, который устанавливает акцизные ставки на перечень подакцизных товаров. В частности в Законе нашло отражение изменение редакции статьи 193 НК РФ содержащей акцизные ставки по периоду 2019 -2021 гг.
На 2021 год ставки рассчитывались исходя из ожидаемой инфляции на 2020 год (повышались на ее величину), которая, исходя из прогнозов Минэкономразвития, должна составить 4%.
При всем том, в 2019–2020 годах акцизные ставки останутся неизменны.
5.2. Акцизы на алкоголь: новая декларация
Новая форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/544@. от 21 сентября 2018 года. В нем говорится о том, что уже в отчетности за январь грядущего года должна фигурировать обновленная форма декларации по следующим подакцизным товарам: спиртосодержащей и алкогольной продукции; этиловому спирту.
Налогоплательщик обязан сдавать декларацию каждый месяц в срок не позднее 25-го числа того месяца, который следует после истекшего налогового периода.
Исключение составляют плательщики, которые проводят операции с денатуратом этилового спирта. Для них срок подачи декларации - не позднее 25-го числа того месяца, который идет по счету третьим после истекшего налогового периода.
6. Налог на имущество организаций
6.1. Для кого отменен налог на движимое имущество?
1 января грядущего года начинает действовать ФЗ № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года, который отменяет налог, взимаемый за движимое имущество организаций.
В соответствии поправками к статье 374 НК РФ, из объектов налогообложения по данному налогу должно быть исключено движимое имущество и имущество, которое получено в результате концессионного соглашения. С 2019 года объектом имущественного налога станет только недвижимое имущество.
6.2. Имущественный налог: изменения в порядке расчета
Исходя из ФЗ № 334-ФЗ от 03.08.18, начиная с 1 января 2019 года, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества организаций и физических лиц, происходящей из-за изменения его характеристик (в том числе площади), новая стоимость будет учтена в расчете налогов с момента занесения в ЕГРН должных сведений.
При этом Закон указывает, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта, ставшей следствием исправлений технических ошибок в данных ЕГРН, новая стоимость должна быть применена с момента определения ошибки.
6.3. Обновленные формы отчетности
Приказ ФНС № ММВ-7-21/575@ от 4 октября 2018 утвердил измененные формы как декларации по имущественному налогу, так и расчета по его авансовому платежу. Также обновлены форматы представления налога на имущество в электронном виде и порядок его заполнения.
Начало применения новых форм - начиная с подачи отчетности за 1-ый квартал 2019 г.
6.4. Налог на имущество: кто освобожден от уплаты?
С 1 января 2019 гола согласно № 373-ФЗ от уплаты налога на имущество освобождаются предприятия, которые осуществляют деятельность в научно-технической области и при этом осуществляющие данные работы в ИНТЦ (инновационных научно-технологических центрах).
Кроме вышеперечисленных организаций, налог на имущество не будут платить те, которые признаны фондами и управляющими компаниями, как предприятия осуществляющие деятельность в инновационных научно-технологических центрах.
Эта льгота должна действовать десять лет с того момента, когда соответствующее имущество поставлено на учет.
7. Транспортный налог
7.1. Новые декларации
По новым правилам в декларации по транспортному налогу меняются штрих коды.
Например, штрих код «05408016» принял обозначение «05409013»,а штрих код «05408023» будет обозначаться как «05409020».
8. Земельный налог
8.1. Обновлена форма декларации по уплате земельного налога
Изменения коснулись формы и формата данной декларации - приказ ФНС РФ от № ММВ-7-21/347@ от 10.05.17 /приказ № ММВ-7-21/509@. от 30.08.18.
Отчет нужно подавать в соответствии с новой формой, начиная с подачи декларации по земельному налогу за 2018 год.
8.2. Для каких организаций расширены налоговые льготы?
С 1 января 2019 года ФЗ № 373-ФЗ от 30.10.18 расширяет круг организаций, которые освобождены от взимания земельного налога.
С этого дня от данного налога будут освобождены организации, которые являются фондами/ управляющими компаниями, осуществляющими свою деятельность в ИНТЦ. Они освобождаются от уплаты налога по отношению земельным участкам, которые находятся на территории данных инновационных центров.
9. Добыча углеводородного сырья: новый налог - НДД
С начала 2019 года в НК нашей страны появляется совершенно новая глава 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» (ФЗ № 199-ФЗ от 19 июня 2018 г.)
По данному Закону приняты особенности расчетов по исчислению/ уплате НДД и определяются условия взимания данного налога, учитывая экономические условия разрабатываемых месторождений.
Стоит отметить, что этот дополнительный налог должен частично заменить НДПИ.
10. Налоговые спецрежимы
10.1. Регионам даны полномочия по уменьшению налоговой ставки налога ЕСХН
Изменения, которые внесены в статью 346.8 НК Российской Федерации, разъясняют, что с 1 января 2019 года ставка налога по ЕСХН устанавливается в размере от нуля до шести процентов законами субъектов нашего государства для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (ФЗ от 07.03.2018 № 51-ФЗ от 07.03.18).
В том числе, ставка по ЕСХН зависит:
- от вида сельскохозяйственной продукции производимой организацией;
- от вида оказываемых услуг/ выполняемых работ;
- от средней численности работников.
10.2. На какие организации распространяется запрет на применение специальных налоговых режимов?
В будущем году Министерство Финансов РФ собирается ввести запрет по применению ЕНВД и ПСН для тех предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые ведут розничную торговлю товарами, требующими маркировки контрольными (идентификационными) знаками.
На данный момент в НК нашего государства нет запрета на применение ЕНВД и ПСН в подобных случаях.
11. Налогообложение физических лиц
11.1. Самозанятых граждан обложат налогом
В 2019 году в НК Российской Федерации должна появиться новая глава «Налог на профессиональный доход». В ней будет описано регулирование налогообложения самозанятых граждан.
Исходя из ФЗ № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, спецрежим по налогообложению самозанятых будет введен на период с 2019 по 2028 г.г. в городе Москве, Республике Татарстан, а также в Московской и Калужской областях.
Чтобы соответствовать требованиям этого спецрежима, доход гражданина должен быть меньше чем 2,4 млн. рублей в год или в пересчете на месяц – меньше чем 200 тыс. рублей.
Ставка налогового сбора на самозанятых составит:
- 4% в случае дохода полученного от реализации/услуг/работ/товаров физическому лицу;
- 6%, если самозанятый гражданин ведет бизнес с организациями и ИП.
От сдачи отчетности по налогам самозанятые освобождаются. При этом им предоставлен вычет налогов на развитие бизнеса в размере 10 000 руб.
При этом, новый спецрежим неприменим еще и в следующих ситуациях:
- в случае, когда у самозанятого имеются наемные работники, осуществляющие свою деятельность на основе трудовых договоров;
- в случае реализации подакцизных или маркируемых товаров;
- в случае осуществления посреднической деятельности.
12. Единые налоговые платежи
1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 232-ФЗ 29.07.2018 позволяющий физлицам заранее производить оплату налога на имущество одним платежом.
К данным платежам относятся денежные средства, которые перечисляются физлицами на счет Федерального казначейства с цель уплаты налогов на имущество.
Также единым платежом можно воспользоваться, оплачивая транспортный и земельный налог. Налоговые органы в этом случае будут самостоятельно распределять и засчитывать полученные отчисления в счет уплаты имущественных налогов налогоплательщика.
13. Без платежек – налоговые уведомления
С 2019 года в планах налоговых органах значится отказаться от печати отдельного платежного документа на уплату налогов (планируется печатать только налоговое уведомление). При этом для уплаты налогов в саму форму уведомления должны быть включены платежные реквизиты.
Новые уведомления введут с июня 2019 года.
14. Пенсионная реформа
14.1. Повышение возраста выхода на пенсию
1 января 2019 года начинает действовать ФЗ № 350-Ф от 3.10.18 о пенсионной реформе.
Закон подразумевает постепенное повышение возраста выхода пенсию, которое начнется уже в 2019 году. В конечном результате реформ возраст выхода на пенсию для мужчин составит шестьдесят пять лет, для женщин соответственно шестьдесят.
Законом определяется также перечень льготников, которые получат возможность выйти на пенсию раньше положенного для большинства срока. Например, женщина, имеющая троих детей, сможет получить пенсию по старости на 3 года раньше срока, а имеющая четырех на 4 года раньше, в случае если детей пятеро и более, то возраст выхода на пенсию составит пятьдесят лет.
Поправки Закона увеличивают размер максимального государственного пособия, которое может получить лицо предпенсионного возраста, оставшись без работы. Также изменен (сокращается) рабочий стаж, который дает право на досрочный выход на пенсию. Для неработающих пенсионеров в сельской местности предусмотрена 25% надбавка к пенсиям.
14.2. Пенсионные льготы по имущественным налогам
ФЗ № 378-ФЗ от 30.10.18 начинает действовать с 1 января 2019 года и дает возможность получения пенсионных налоговых льгот по налогам на имущество еще до наступления возраста выхода на пенсию.
После того, как пенсионный возраст будет повышен, все льготы по имущественному налогу будут предоставляться тогда, когда физическое лицо достигнет возраста, который считался пенсионным ранее (до реформы) - из расчета на 3 декабря 2018 года.
Таким образом, граждане смогут воспользоваться льготами по уплате налога на имущество и земельного налога еще до наступления фактического возраста выхода на пенсию.
14.3. Физлица находящиеся в предпенсионном возрасте: повышенные пособия по безработице
Планируется, что пособие по безработице в течение 2019 года увеличится в полтора-два раза. Исходя из постановления Правительства Российской Федерации № 1375 от 15 ноября 2018 года, минимальный размер пособия по безработице будет равен 1.5 тысячам рублей, а максимальный составит 8 тыс. рублей.
При этом стоит отметить, что максимальный размер пособия по безработице в отношении физлиц предпенсионного возраста будет составлять 11 тыс. 280 рублей.
В случае потери работы в течение первых трех месяцев предпенсионеры имеют право на получение пособия равного 75% от их предыдущего среднемесячного заработка.
Потом, в течение четырех месяцев пособие по безработице будет составлять 60% предыдущего заработка, а по истечению этого периода – 45%. Предельный срок получения предпенсионерами данного пособия – 12 месяцев.
15. Онлайн-кассы
15.1. Расширение круга применения      
С 1 июня 2019 года расширяется круг субъектов занимающихся хозяйственной деятельностью, которые при этом будут обязаны применять онлайн-кассы (п. 4 ст. 4 ФЗ № 192-ФЗ). Теперь юридические лица должны использовать ККТ при осуществлении следующих операций:
- в случае предоставления займа с целью оплаты товаров/работ/услуг, при предоставлении/ получении иного встречного предоставления за товары, работы;
- в случае расчета с целью приема платы за жилое помещение или коммунальные услуги (взносы по капитальному ремонту, в том числе);
- в случае расчета с физическими лицами, не являющимися ИП, в порядке безналичного расчета использования электронных средств платежа (посредством квитанции и платежки); 
- в случае зачета и возврата предварительной оплаты/авансов.
При этом будет вводиться обязанность по применению контрольно-кассовых аппаратов для индивидуальных предпринимателей использующих ПСН, которые осуществляют свою деятельность, указанную в подпунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Также теперь ККТ обязаны будут применять водители и кондуктора общественного транспорта в случае продажи ими билетов на проезд.
15.2. Фискальные документы: новые форматы
С 1 января 2019 года вводятся обновленные форматы фискальных документов (приказ ФНС № ММВ-7-20/605@ от 22 октября 2018 года).
Это сделано, для того, чтобы учесть увеличение НДС с 18 до 20% и изменения, произошедшие в законах о применении контрольно- кассовых аппаратов и кассовой дисциплине.
15.3. Обновление программного обеспечения (ПО) онлайн-касс
Федеральная Налоговая Служба рекомендует организациям и индивидуальным предпринимателям заблаговременно обновить ПО для того, чтобы с 1 января 2019 года выдавать чеки с новой ставкой НДС (письмо № ЕД-4-20/19309@ от 3 октября 2018 года)
С 1 января 2019 года, как в кассовом чеке, так и в кассовом чеке коррекции будет указываться 20% или 20/120 ставка НДС, также и расчет самой суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или по ставке 20/120.
Начиная с первого расчета, произведенного в 2019 году, онлайн-кассами должны формироваться фискальные документы в соответствии с новой налоговой ставкой.
Кроме этого, с 1 января 2019 года истекает срок применения формата фискальных данных 1.0.
15.4. БСО и чеки: новые реквизиты
С 2019 предполагает, что чеки и БСО получат новый реквизит «код товара», позволяющий идентифицировать товар/ код товарной номенклатуры.
В новом реквизите по отношению к товарам, подлежащим обязательной маркировке должна быть указана уникальная последовательность символов, которая представлена в средстве идентификации в КИЗ.
Для остальных товаров новой реквизит будет содержать код из единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
16. Какие товары подлежат обязательной маркировке?
С 1 марта 2019 года в нашей стране в соответствии с ФЗ № 487-ФЗ от 31 декабря 2017 года начинает реализовываться система обязательной маркировки товаров. Перечень товаров подлежащих маркировке состоит из десяти позиций, где указана точная дата, когда именно на тот или иной товар вводится обязательная маркировка.
Так, с 1 марта 2019 года вводится обязательная маркировка на табачную продукцию, а с 1 июля – на обувь.
С 1 декабря 2019 нужно будет обязательно маркировать изделия из трикотажа, духи, покрышки, одежду из кожи и ряд других товаров.
Также к концу 2019 года планируется введение маркировки на изделия из древесины.
17. Трудовое законодательство
17.1. Повышение МРОТ
С 1 января 2019 года размер минимальной оплаты труда в нашей стране будет составлять 11 280 рублей в месяц. Исходя из приказа Минтруда № 550н от 24.08.18, во втором квартале 2018 года прожиточный минимум в РФ составлял 11 280 рублей. МРОТ на 2019 год установлен в соответствии именно с этим значением.
Стоит напомнить, что в первом квартале 2018 года МРОТ составлял 9 489 рубля в месяц – теперь он повышается на 6.4%.
17.2. Перенос выходных дней
Десять дней – столько времени будут отдыхать россияне в эти новогодние праздники. Постановление Правительства РФ № 1163 от 1 октября 2010 года гласит о том, что нерабочие дни начнутся уже с 30 декабря 2018 года. Выходные, которые совпадают с нерабочих днями новогодних праздников (суббота -5 января и воскресенье – 6 января) перенесены соответственно на 2 мая (четверг) и 3 мая (пятница). Также субботний день отдыха 23 февраля 2019 года перенесен на 10 мая (пятница) 2019 года.
В целом же 2019 год будет ознаменован следующими праздничными днями отдыха:
- с 30.12.18 по 8.01.19;
- с 23.02.19 по 24.02.19;
- с 8.03.19 по 10.03.19;
- с 1.05.19 по 5.05.19;
- с 9.05.19 по 12.05.19;
- 12.06.19;
- с 2.11.19 по 4.11.19.
17.3. Дополнительные выходные при прохождении диспансеризации
С 01.01.19 начинает действовать ФЗ № 353-ФЗ от 3 октября 2018 года, предоставляющий работникам организаций и предприятий дополнительный выходной в случае прохождения ими диспансеризации. По новым правилам для этих целей сотрудник имеет право быть освобожденным от работы на 1 день один раз в 3 года, сохраняя при этом как место работы, так и средний заработок. Основанием для освобождения от работы служит письменное заявление работника.
Стоит особо отметить, что для граждан, находящихся как в предпенсионном, так и в пенсионном возрасте в целях прохождения диспансеризации предусмотрены более льготные нормативы - освобождение от работы на 2 рабочих дня 1 раз в год.
17.4. Работники-иностранцы: ужесточение ответственности работодателя
Ужесточение требований к ИП и организациям, которые приглашают на работу иностранных граждан, произойдет 16 января 2019 года (ФЗ№ 215-ФЗ, № 216-ФЗ от 19 июля 2018 года).
Новый Закон говорит о том, что работодатель (организация или индивидуальный предприниматель), который высылает приглашение на работу, должен обеспечить, чтобы прибывшие в Россию иностранные рабочие соблюдали заявленную ими цель приезда. Второе требование к данным работодателям заключается в том, что теперь они будут обязаны принимать меры для того, чтобы иностранный гражданин отбыл из России в соответствующие закону сроки.
В случае несоблюдения данных требований Законом предусмотрены административные штрафы, которые налагаются на приглашающую сторону:
- для граждан (ИП) диапазон штрафных санкций 2 000 - 4 000 рублей;
- для должностных лиц размер штрафа составит 45 тыс. – 50 тыс. рублей;
- для компаний - от четырехсот  до пятисот тысяч рублей.
17.5. Временной интервал выплаты пособий: сокращение
В соответствии с новым Федеральным Законом (№ 350-ФЗ от 30 октября 2018 года) с 1-го января 2019 сокращается временной период выплаты пособия по безработице. С нового года срок его выплаты составит 12 месяцев только для тех лиц, кто находится в предпенсионном возрасте.
Для всех остальных работников, временной интервал выплаты данных пособий сокращается с двенадцати до шести месяцев. Три месяца составит период выплаты пособия тем гражданам, которые впервые зарегистрировались на бирже труда.
17.6. Иностранные рабочие: новые квоты
В новом году сокращается квота на привлечение иностранной рабочей силы.
6 декабря 2018 года Правительство РФ выпустило постановление № 1494, в соответствии с которым потребность в иностранных рабочих в 2019 году составит 144583 человека - численность определялась исходя из предложений регионов и анализа положения дел на рынке труда
Именно в данном размере (144583 чел.) устанавливается квота по выдаче иностранцам приглашений для работы в России. Причем стоит отметить, что квота на 2019 год заметно меньше той, что была ранее - 81% от квоты 2018 года.
17.7. «Зарплатное рабство»: штрафы
Правительством РФ разработан законопроект, в соответствии с которым с 2019 года вводятся штрафные санкции по отношению к работодателям в случае их отказа в переводе зарплаты работника в другой банк.
Данный законопроект определяет для таких недобросовестных работодателей следующую систему штрафов:
- от 10 тыс. до 20 тыс. рублей для должностных лиц;
- от 1 тыс. до 5 тыс. рублей для индивидуальных предпринимателей;
- от 30 тыс. до 50 тыс. рублей для организаций.
При этом срок, в течение которого работодатель должен перевести зарплату сотрудника по его заявлению в другой банк увеличивается с 5 до 15 дней.
18. Платежи по экологии
18.1. Экологический сбор: рост ставок
С 01.01.2019 повышаются ставки по экологическому сбору.
Новые ставки, охватывающие сорок три группы товаров и упаковки, устанавливаются в соответствии Постановлением Правительства РФ № 1293 от 31 октября 2018 года.
Размер новых ставок укладывается в диапазон 2 025 - 33 476 руб.
По ряду товаров данная ставка увеличена в соответствии с уровнем инфляции за 2018 год. Самый большой размер ставок установлен для аккумуляторных батарей, где сбор будет составлять 33 тыс. 476 рубля за тонну.
18.2. Ставка платы за НВОС: повышение
С 1 января 2019 года увеличиваются ставки оплаты за НВОС - негативное воздействие на окружающую среду (постановление № 758 от 29 июня 2018 года) По факту, исходя из нового регламента, плата за НВОС индексируется по уровню инфляции и соответственно возрастает на 4% по сравнению с 2018 годом.
Также на 2019-2025 годы будет изменена и плата по НВОС, которая взимается за размещение твердых коммунальных отходов четвертого класса опасности.
18.3. Какие организации освобождены от сдачи экологической отчетности?
С 1.01.19 не потребуется разрабатывать нормативы образования отходов и лимитов на их размещение (НООЛР), а также сдавать соответствующую отчетность тем организациям, которые осуществляют свою деятельность там, где не определена категория объекта или объект относится к 4-ой категории - офисы, в том числе (письмо Росприроднадзора № АА-10-02-32/12525 от 20 июня 2018 года).
18.4. Декларация о воздействии на окружающую среду
С 1 января 2019 года индивидуальным предпринимателям и организациям, которые занимаются хозяйственной или каким-либо иным видом деятельности на объектах 2-ой категории, вменяется в обязанность сдача деклараций о воздействии на окружающую среду (ФЗ № 219-ФЗ от 21 июля 2018 года). Форма декларации утверждается исходя из приказа Минприроды № 509 от 11 ноября 2018 года.
Данная форма декларации должна представляется один раз в семилетний период. Также вместе с декларацией нужно будет предоставлять расчет нормативов допустимых выбросов/ сбросов.
18.5. Комплексное экологическое разрешение
С 1.01.19 индивидуальным предпринимателям и организациям, которые ведут свою деятельность на объектах, относящихся к 1-ой категории по негативному воздействию на окружающую среду, вменяется в обязанность получение комплексного экологического разрешения (ФЗ от 21июля 2014№ 219-ФЗ).
Форма заявки на данный вид разрешения - в соответствии с приказом Минприроды от № 510 от 11 октября 2018 года.
Заявку можно будет подать в течении периода с 1.01.19 по 31.12.22 включительно.
Также стоит отметить, что в КоАП РФ появляется ранее несуществующая статья 8.47, устанавливающая административную ответственность в случае ведения хоздеятельности без наличия комплексного разрешения.
19. ЕНВД, торговый сбор: повышение налогов
2019 год будет отмечен повышением налоговых сборов относительно тех предприятий, кто платит ЕНВД и торговый сбор. Это связано с приказом Министерства Экономического Развития от 30 октября 2018 года № 595, который вводит новые коэффициенты-дефляторы. Они будут равняться следующим величинам:
- 1,915 - при расчете ЕНВД;
- 1.317- при расчете торгового сбора;
- 1,518 - при расчетах налога на имущество физлиц, а также в случаях, когда применяется УСН или ПСН.
Исходя из этих нововведений, размер торгового сбора и ЕНВД вырастает на 2,5%.
20. Новые Коды Бюджетной Классификации (КБК)
В 2019 году произойдут обновления в кодах бюджетной классификации.
Изменения происходят в соответствии с Приказом Министерства Финансов № 237н от 26 ноября 2018 года.
В том числе произойдет изменение КБК для утилизационного сбора - взимания пеней в случае его неуплаты. Также нововведения коснутся КБК относительно импортных самоходных машин (прицепов к ним). Обновлены будут коды и у некоторых видов дотаций, а также межбюджетных трансфертов.
21. Регистрация организаций и ИП– в каких случаях можно избежать уплаты госпошлины?
С 1 января 2019 года происходит отмена государственной пошлины, взимаемой при регистрации индивидуальных предпринимателей и организаций. Федеральный Закон № 234-ФЗ от 29 июля 2018 года предоставил возможность избежать уплаты данной госпошлины в случаях, если регистрационные документы направляются в ФНС в электронном формате.
Пошлина, взимаемая при государственной регистрации, отменяется в следующих случаях:
- при регистрации юридического лица (исключение составляют политические партии, а также общероссийские общественные организации инвалидов);
- при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
- при регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя;
- в случаях, когда вносятся изменения в учредительные документы юридических лиц (их ликвидация, в том числе).
22. Система «Платон»: индексация размеров оплаты
С 1 июня 2019 года производится первая индексация платы проезда по дорогам, имеющим федеральное значение для грузовых автомобилей, масса которых превышает 12 тонн. Плата повысится на величину уровня инфляции исходя из Постановления Правительства Российской Федерации № 744 от 28 июня 2018 года
До срока первой индексации плата по системе «Платон» для грузовиков равняется 1 рублю 91 копейке за один километр пути.
23. Страхование по вкладам для малого бизнеса
С 1.01.2019 вводится в действие система по страхованию банковских вкладов для малого бизнеса (ФЗ № 322-ФЗ от 3 августа 2018 года).
В том числе под действие Закона попадают юридические лица, которые относятся к категории малых предприятий. При этом максимальный размер возмещения выплачиваемого в результате наступления страхового случая (если у банка возникают серьезные проблемы) составляет 1 400 000 рублей.
Стоит отметить, что сведения о том, какая именно организация будет получать возмещение по страхованию вкладов должны в обязательном порядке вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
24. Упрощение операций по уточнению ошибочных платежей
С 1 января 2019 года вступает в силу ФЗ № 232-ФЗ от 29 июля 2018 года, который заметно упрощает процесс уточнения ошибочных налоговых платежей.
Теперь ИФНС, обнаружив ошибку, имеет право исправить ее (уточнить налоговый платеж), обходясь при этом без заявления налогоплательщика, которое было необходимо в данных случаях в 2018 году.
Также с 1 января 2019 года у налоговых органов появляется возможность самостоятельно исправить ошибку, если неправильно указаны реквизиты счета Федерального Казначейства. Стоит напомнить, что в 2018 году ошибочный платеж возвращался налогоплательщику, при этом шло начисление пеней.
25. Социальные пособия: индексация
С 1 февраля 2019 года проводится очередная индексация социальных выплат в соответствии с индексами цен на потребительские товары за 2018 год. Данная мера опирается на ФЗ № 444-ФЗ от 19 декабря 2016 года.
Прогнозируется, что в 2019 году потребительские цены вырастут на 3.4%, соответственно пособия должны быть увеличены в этом же размере.
26. Мораторий на плановые проверки малого бизнеса продлен
25 декабря 2019 года Президент Путин подписал закон, который ограничивает в 2019–2020 годах проведение плановых проверок по отношению к субъектам малого бизнеса.
В документе запрещается в ближайшие два года проводить плановые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к категории малого предпринимательства, исключая случаи осуществления надзора по обеспечению радиационной безопасности, внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, защиты гостайны и в некоторых других.
27. Аудиторская тайна: получение доступа налоговых органов
Как гласит ФЗ № 231-ФЗ от 29 июля 2018 года, налоговики получают право на получение информации, которая является аудиторской тайной.
В соответствии с Законом налоговым органам допускается запрашивать у аудиторов документы о налогоплательщике в тех случаях, когда они не представляются самим налогоплательщиком при проведении проверочных мероприятий. При этом и на организации осуществляющих аудит, и на индивидуальных аудиторов накладывается обязанность по представлению документов о налогоплательщике в срок не более десяти дней с того момента, когда соответствующее требование получено.
Данный Закон вступает в силу с 1-го января 2019 года
28. Общества с ограниченной ответственностью: типовые уставы
С 24 июня 2019 года для ООО вводятся типовые уставы, на основании которых данные организации будут осуществлять свою деятельность (приказ Министерства Экономического Развития № 411 от 1 августа 2018 года).
На данный момент в законодательстве РФ отсутствуют нормативно-правовые акты, содержащие типовые уставы для ООО. Поэтому МЭР разработало тридцать шесть различных типовых уставов, отличающихся целым рядом характеристик. В частности, различия касаются особенностей отчуждения доли и порядка по выходу учредителей и т.д.